2023年企业投资于自行使用之智慧机械、导入5G行动通讯系统及资通安全相关全新硬体、软体、技术或技术服务，可享受投资抵减租税优惠，KPMG安侯建业税务投资部执业会计师黄彦宾及协理林健生提醒申请三大重点。

一、若交货证明、发票、付款证明分属不同年度，应于交货年度提出申请。

首先，黄彦宾指出，依相关办法规定，申请适用投资抵减应以交货年度或技术服务提供完成所属年度，作为申请抵减年度，若交货年度早于发票与付款证明年度，仍应于交货年度以全部投资金额申请适用投资抵减。

黄彦宾举例，投资智慧机械总价款1,000万元，于2023年交货，并分别于2023年、2024年及2025年支付款项300万、300万及400万并取得统一发票，应于2023年申请适用1000万，不过需提出「声明书」，声明预计于后续年度支出的金额（700万），并承诺如果最后实际支付金额少于申请时的预估数，同意主动向税局更正补缴已抵减的所得税款并加计利息。

二、企业当年度如有亏损，其投资金额仍可提出投抵之申请，以供未来二年度获利时抵税。

企业于2023年如有投资智慧机械、5G及资通安全相关全新硬体或软体，除可选择于支出金额5%限度内，抵减2023年应纳营所税额外，尚可选择于支出金额3%限度内，自当年度起三年内抵减各年度应纳营利事业所得税额。

林健生表示，如果企业于2023年度有亏损，当年度虽然因无应纳税额，投资抵减无法发挥节税效益，但仍可将抵税权利先行申请适用，留待未来2024及2025年度获利时，以支出金额3%抵减率抵减营所税；他提醒，企业应注意各年度抵减金额以不超过当年度应纳营所税额30%为限。

三，投资支出金额在同一课税年度之上限（10亿元）及下限（100万元），是以各投资项目合计数计算。

黄彦宾指出，企业投资智慧机械、5G及资通安全三个项目，其上限（10亿元）及下限（100万元），是以各投资项目合计数计算，并非各项目单独计算。

举例来说，企业于2023年分别投资智慧机械50万、5G设备40万及资通安全设备11万，虽每个项目之投资金额皆未达下限100万元，然其合计数为101万元已超过下限，因此三个项目皆可申请适用投资抵减。

KPMG也提醒，若为历年制企业，申请期限为5月31日，尚未提出申请的企业，应把握机会向经济部及国税局分别提出申请。