【采访/观察者网 刘惠】

观察者网：这场酝酿已久的全球性税制改革，欧美双方一直在博弈，这次如何达成了妥协？背后折射出什么现象？

翟东升：此次加税协议的达成，有美国国内政治转向和国际税收体系改革压力这两个方面的原因。

首先，由于美国两党意识形态上的根本分歧，美国税收政策总是随着政党轮替而在增税、 减税两端摇摆。共和党的执政理念倾向于减税，⺠主党则偏好增税。特朗普总统2017年税改总体上是为富人和企业减税，拜登则不仅要将税率恢复至特朗普税改之前的水平，还要对最富裕的阶层加征资本利得税，并打击跨国企业的国际避税。所以，对谷歌、脸书为首的美国跨国垄断巨头加税是拜登税改的应有之义。

其次，重新分配跨国企业利润的征税权和制定全球最低企业税并不是此次G7会议的创新， 而是经合组织税基侵蚀和利润转移工作组(BEPS工作组)自2018年以来一直筹划的国际税收体制改革的一部分。

2012年，二十国集团委托经合组织成立专⻔的工作小组对国际避税问题开展调研，近年来的各项改革也是围绕着该工作组的研究成果展开。在今年2月的G20财⻓和央行行⻓会议上，OECD做了相关工作报告，会后各国已经宣布将努力在2021年中期之前实现基于共识的全球解决方案。G7国家赶在20国集团之前达成小范围协议，显然是在向20国集团其他成员施压，并希望能在谈判中占领先机。

这次协议的达成也显示出美国在新冠疫情后的虚弱。美国一开始希望达成的全球最低企业所得税率是21%，甚至已经说服了国际货币基金组织，IMF总裁5月4日发表声明支持这一方案。但经合组织的计划中最低企业所得税率为12.5%，刚好等于经合组织成员国爱尔兰的企业所得税税率。

不得已之下，美国政府退而求其次，提出全球最低企业所得税率应至少为15%，并且拉上G7先达成协议向OECD施压。美国必须动用其外交杠杆才能实现其政策目的。

另一个值得注意的是美国在国际经贸领域重返多边主义外交。与特朗普政府的“退群外交” 不同，财政部⻓耶伦就任以来，一直积极参与经合组织和二十国集团在国际税收体制改革议题上的谈判，并提出了“全球最低企业所得税”倡议。

美国财长耶伦6月5日于英国伦敦出席七国集团财长会议，设立全球最低企业税成为重点议题。图自路透社

除此之外，耶伦还频频在公开演讲中放出信号，彰显美国在全球经济治理的中心地位，其中最有代表性的是2021年4月5日耶伦在芝加哥全球事务委员会上发表的演讲。她认为当今世界与布雷顿森林会议召开之时有很多相似之处，都是在全球性灾难过后，需要各国协商建立新的国际经济秩序，复苏全球经济。

布雷顿森林会议上，以美国“怀特计划”为基础的国际货币体系改革方案得到了通过，从此美元成为主导货币直至今日。耶伦的类比表明，本届美国政府将回到多边经济外交舞台的中心，重拾国际经贸改革的领导权。

事实上，耶伦自今年1月就职以来，已经和英、法、德、意等国的财政部⻓以及欧盟高级官员就国际税收问题展开会谈。全球税收体制改革在即。今年2月份举行的二十国集团财⻓和央行行⻓电话会议公告中宣布，将努力在2021年中期前拿出基于共识的国际税收制度改革方案。而拜登和耶伦也需要借助这一契机，向国际社会展示美国在经济领域的影响力，向国内选⺠展示本届政府出色的外交策略，提振人心吸引选票。

观察者网：G7就跨国公司纳税规则达成协议，同意向跨国公司征收至少15%的企业税。这个税率是否合理？如果最终确定，将会产生哪些影响?

翟东升：15%的最低企业所得税在全球看来是比较低的水平，除了会对税率极低的避税天堂造成打击外，对大部分国家的现行税法不会产生影响。但税率的确定只是打击跨国避税的一个问题，税基的范围如何确定尚未明确。比如，企业利润不汇回母国需不需要缴税，企业利润计算中包不包括补贴和税收减免。这些问题都将影响到最后的实际税率水平。

这次国际税收体系改革会减少避税天堂的生存空间，但这也是应有之义，税收应建立在提供公共服务的基础之上，避税天堂的存在本身就是“鸠占鹊巢”。对于跨国科技巨头而言，加税固然降低了其利润，但相对而言无伤大雅，不会改变其国际上的垄断地位。

由于垄断和寡头地位，这些巨头可以把税转嫁到供应商和消费者身上。但美国政府加税的同时，也承诺将把增加的税收用于投资基础设施建设，比如对道路、桥梁的维护翻新，互联网基础设施的建设等，而且将帮助发展中国家建设基础设施，这都有利于科技巨头们业绩的增⻓。

所以科技巨头们对税改总体持支持态度，例如亚⻢逊首席执行官杰夫·⻉索斯(Jeff Bezos)就表示税改计划所筹资金将部分用于更新、维护基础设施，有利于亚⻢逊庞大的分销网络。

G7就全球最低企业税率达成一致 图自华尔街日报

观察者网：在拜登征税增税计划的框架下，为全球企业税率设定底线，背后的思路是什么？G7国家在打什么算盘？

翟东升：拜登在其国内的税改计划中将企业所得税从21%提高至28%，如果提案通过并生效，拜登政府面临的最大困难是防止税收出逃。据税收基金会测算，七国集团成员企业所得税平均税率为27.24%，经合组织成员国企业所得税平均税率为23.51%。

一旦拜登税改法案通过，美国企业所得税平均税率将变为32.3%，处于经合组织成员国的最高位。尽管税改计划中有多项兜底条款，但无法避免企业选择在税率较低的国家注册，尤其以FAANG(脸书、亚⻢逊、苹果、奈⻜、谷歌)为代表的互联网巨头能很轻易地实现利润转移。

为了解决这一问题，拜登政府提出“全球最低企业所得税”倡议，希望结束过去三十年全球各国的税收逐底竞争，整治避税天堂。根据美国财政部估算，如果全球各国达成多边税收协议并且拜登税改中相关兜底条款能顺利生效，打击跨国避税可为联邦财政在未来十年内带来超过7000亿美元的税收额。

但这一愿景建立在国际税收改革谈判进行顺利的前提上，美国政府目前希望达成的协议条款与经合组织正在讨论的方案尚存在较大出入。

为了争夺税收规则的国际主导权，美国需要G7国家的支持，这其中需要进行一定程度的妥协。英国前后的表态比较能代表G7国家的态度，早前英国曾对耶伦提出的全球最低企业所得税倡议表示支持。但6月4日，在G7财⻓会议召开前，英国财政部又表示拒绝支持拜登总统倡导的全球企业所得税改革，除非白宫支持其打击美国科技巨头的要求。最后协议的达成，显然是美国让步的结果。

法国之前公布的数字服务税法案中也包括了“日落条款”，即一旦国际上达成了多边税收协议能够覆盖数字服务税的内容，则自动替代其国内的数字服务税法案。

观察者网：拜登力推全球最低企业税率将会对美国经济产生哪些影响?

翟东升：拜登税改的首要目标是控制美国国内的贫富分化。在过去20年全球化的进程中， 美国收入不平等和财富不平等的状况愈发严重。随着产业转移，底层劳工阶级收获的仅有 “失去感”：失去收入、失去工作、失去家庭。

而各类资产乃至商品和服务的价格却随着美联储无所顾忌的量化宽松水涨船高，富人和穷人的处境进一步分化。中产阶级的萎缩与贫困化令美国社会的政治认同更加脆弱，逐渐形成严重的两极分化和政治极化。特朗普的上台与“黑命贵”运动，将⺠粹主义推向了两个极端，威胁着美国社会的稳定与团结。