安永联合会计师事务所8日举办网路研讨会，探讨关系企业交易申报、移转订价相关文件编制注意事项，分享移转订价查核实务以及针对BEPS最新动态进行更新，安永提醒，达一定门槛的企业依法令规定需申报关系企业交易，以及备妥移转订价三层文据。

安永联合会计师事务所移转订价服务资深经理龚宣颖指出，企业编制移转订价报告时，应留意需个别分析的个体及交易，例如服务交易或进货交易，加总金额超过新台币1,000万元以上，且同一对象超过500万元以上，都应进行个别分析。

龚宣颖提醒企业，目前税局针对一次性移转订价调整的查核，会详细审查受控交易，要求说明影响订价调整的因素，属货物进口价格调整案件是否已按规定进行办理，并要求提示相关凭证。其次，针对服务提供的交易，须留意合约内容与所提供的交易一致，税局也会注意公司是否将所有的成本都进行合理的成本加成。

此外，针对不同的关系企业交易分析，应以个别交易为基础，采用合适的测试方法，若公司进行多种受控交易或是同时有从事受控交易与非受控交易，应依规定将要评估的受控交易相关财务资讯拆分，以进行个别测试。

企业管理阶层于年度中，要定期检视集团个体损益，若发现异常，可及早透过订价政策，调整降低风险；在编制三层文据时，留意与财务报表、申报书表、交易合约等是否一致。若交易存在不确定性，且交易对手国与我国有租税协定时，也可考虑向税局提出双边预先订价协议（APA）申请，以避免可能被重复课税的风险。

安永联合会计师事务所移转订价服务执业会计师林志仁说明BEPS 2.0两大支柱的最新发展及可能影响，其中，支柱一Amount A主要针对全球营收超过200亿欧元的跨国企业（排除受监管的金融服务业、采矿业等），将税前净利率超过10%的部分视为超额利润，针对超额利润的25%的部分，将其课税权按收入来源比例重新分配给有课税关联性的市场国。

因此Amount A的重点在于如何重新分配课税权以及避免重复课税的机制，OECD已正式提出多边协定范本供全球包容性架构成员进行讨论，OECD现阶段规划的目标是Amount A多边协定于2024年6月正式签署，只要达到一定数量的国家进行签署即正式实施。

针对支柱一Amount B，林志仁指出，OECD已于今年二月针对实施办法提出最终报告，自2025年元旦开始的会计年度起，个别租税管辖区将可以选择是否适用Amount B。

Amount B主要针对货物买卖、行销、配销、销售代理及佣金代理等基础性销售活动个体，自其向关系企业采购后再批发销售给当地非关系企业客户者，依据产业别及销售个体要素密集度的不同，适用一定的销售利润率标准（介于1.5%至5.5%），并进行适当的调整后得出应有的利润率水准。

林志仁提醒，虽然非有形商品如数位服务、大宗商品及零售业务排除适用，不过由于Amount B并无收入门槛限制，受影响的企业将比支柱一Amount A跟支柱二的全球最低税负制更多。

支柱二又称为全球最低税负制，适用于集团合并收入达7.5亿欧元之跨国集团，针对集团个体所在的租税管辖区有效税率低于最低税率15%者，就该租税管辖区之GloBE所得超过实质性所得排除额的部分乘以税率差额即为补充税额，如果该租税管辖区订有QDMTT（合格的当地最低税负），则可先行抵减QDMTT，余额视集团所在之相关租税管辖区是否采行IIR（计入所得法）、UTPR（否准扣抵法）进行补充税额分配。

林志仁特别提醒企业，有些国家已针对支柱二进入最终立法并于2024年或2025年正式开始实施，例如荷兰、日本、韩国；另外，新加坡及香港预计最快于2025年实施支柱二。虽然OECD提出过渡期间（2024-2026年）避风港条款，但仍建议跨国企业提早因应支柱二所带来的冲击。